Налоговая амнистия в Украине. Какая процедура предлагается?

Конец зимы 2021 «подарил» представителям украинского бизнеса четыре законопроекта, которыми предлагается внести изменения в Налоговый кодекс и в некоторые другие законы с целью внедрения налоговой амнистии. Однако, какая основная цель проведения амнистии? В соответствии с исследованиями теневой экономики в Украине, почти 25 процентов рынка находится в тени. Соответственно, в бюджет не поступает как минимум четверть налогов и сборов, которые должны оплачиваться в соответствии с законодательством.

Налоговая амнистия предусматривает возможность оплатить одноразовый сбор по ставкам, которые являются ниже чем установленные законодательством для налогообложения доходов, и сроки оплаты налогов по которым уже истекли. При этом такие плательщики не могут быть привлечены к административной или уголовной ответственности за несвоевременную оплату налогов. С целью реализации такой возможности предлагается введение одноразового (специального) добровольного декларирования (или как принято его называть в обиходе «нулевое декларирование»). Это особый порядок добровольного декларирования активов, которые принадлежат лицу, если они были получены за счет доходов, которые подлежали налогообложению в Украине и с которых не были уплачены налоги в течении любого из налоговых периодов до 01 января 2021 года.

Декларацию можно будет подать, как в электронной форме, так и в простой письменной. Декларация может подаваться как лично, так и через уполномоченного представителя (нотариуса) в виде обезличенной одноразовой декларации. В случае подачи обезличенной декларации, декларант составляет и подает лично декларацию в письменном виде и предоставляет её нотариусу вместе с заверенными копиями документов, которые подтверждают наличие у лица активов, с которых не были оплачены налоги. При этом между декларантом и нотариусом заключается договор о подаче обезличенной декларации, в котором указывается специальный код-идентификатор декларанта, который предоставляется нотариусу Государственной налоговой службой.

В соответствии с законопроектами, проведение декларирования предлагается с 01 июля 2021 года до 01 июля 2022 года. В этот период декларанты могут подавать декларации, а также уточнения и внесение в них изменений, в случае необходимости.

Учитывая, что в декларации указываются активы, которыми владеет лицо, возникает логичный вопрос: а что же будет считаться базой для начисления сбора с одноразового (специального) добровольного декларирования? Базой будет считаться денежная стоимость соответственного объекта декларирования или номинальная стоимость денежного требования. Декларант должен обязательно документально подтвердить денежную стоимость таких объектов. В случае подачи обезличенной декларации, документы, подтверждающие стоимость подаются вместе с оригинальной декларацией и в дальнейшем хранятся только у нотариуса. Важно, чтобы оценка проводилась в соответствии с законодательством страны, в которой находится такой актив. Сумма сбора зависит от местонахождения актива, а также устанавливается специальная ставка для государственных облигаций. Так, предлагается установить следующие ставки:

  • 5 % — для объектов, находящихся в Украине;
  • 9 % — для объектов, находящихся заграницей;
  • 2,5 % — от номинальной стоимости государственных облигаций Украины со сроком оборота более чем 365 дней без права досрочного погашения, которые были приобретены декларантом в период с 01 января 2021 года до 20 июня 2022 года до подачи декларации.

Для целей специального декларирования, декларант должен разместить средства в национальной и иностранной валютах в наличной форме и/или в форме банковских металлов на текущих счетах со специальным режимом использования в банках Украины до подачи декларации. Банк обеспечивает размещение средств на специальном счету после осуществления проверки личности декларанта и установления источника происхождения таких активов, что в целом идет в разрез с нормой, в которой указано, что в декларации не указывается информация об источниках получения декларантом объектов декларирования.

Однако не все активы будут подлежать декларированию. Так, в случае не использования лицом своего права на подачу одноразовой (специальной) добровольной декларации, объекты считаются такими по которым полностью уплачены налоги и сборы, если это:

  • активы, суммарная стоимость которых не превышает 400 000 гривен по состоянию на дату окончания периода добровольного декларирования;
  • недвижимое имущество, собственником которого был декларант по состоянию на дату окончания периода добровольного декларирования, та которое не превышает следующие параметры:
  • объекты жилой недвижимости – квартира или имущественные права на квартиру до 120 м2, жилой дом до 240 м2;
  • объекты нежилой недвижимости – до 60 м2;
  • земельные участки, размер которых не превышает нормы бесплатной передачи в соответствии со ст.121 Земельного кодекса Украины.
  • одно транспортное средство для личного пользования и перевозки менее чем 10 лиц, право собственности на которое было зарегистрировано в соответствии с законодательством Украины по состоянию на дату окончания периода декларирования.

На указанные активы не насчитывается сбор с одноразового (специального) добровольного декларирования.

Таким образом, указанные законопроекты, предлагают своего рода компромиссный вариант между государством и представителями бизнеса касательно наполнения бюджета путем возвращения неоплаченных налогов по заниженной ставке в государственную казну. Однако, опыт иностранных стран не всегда был положительным и в некоторых странах после проведения налоговой амнистии декларантов все же привлекали к ответственности за не уплаченные вовремя налоги.

Если вы представитель бизнеса или физическое лицо и вы не полностью уверены в том, как потенциально налоговая амнистия может повлиять на ваше состояние, наши специалисты всегда готовы провести соответствующий анализ и определить риски, которые могут возникнуть в связи с налоговой амнистией и предложить пути их минимизации.

За информацией касательно услуг, вы можете обратиться по тел. +38 (063) 388 81 20, e-mail: info@voropaevltd.com.ua

Криптовалюты: купля-продажа, майнинг, обмен – когда ожидать правового регулирования в Украине?

Не первый год многие страны шаг за шагом делают попытки правового регулирования различных аспектов деятельности с крипто активами. В тоже время несмотря на то, что некоторые страны запрещают ведение деятельности с крипто активами, фактически запретить её практически невозможно, так как существует множество способов продолжения её ведения в обход установленных запретов. Помимо указанного, правовое регулирование получения доходов от ведения деятельности с крипто активами, учитывая значительно возросшую стоимость криптовалют (в частности, Bitcoin) за последний год, позволит государству иметь ещё один источник пополнения бюджета. Значительное количество стран уже приняли соответствующие законодательные акты полностью или частично регулирующие деятельность с крипто активами. Однако, в Украине регулирование данного аспекта все ещё стоит на паузе.

02 декабря 2020 года Верховная Рада Украины в первом чтении приняла Проект Закона «О виртуальных активах» и на данный момент документ находится на подготовке ко второму чтению. Он определяет такие основные понятия как «виртуальный актив», «кошелёк виртуального актива», «ключ виртуального актива», «поставщики услуг, связанных с оборотом виртуальных активов», «участники рынка виртуальных активов» и т.д.

В соответствии с данным Проектом:

Виртуальный актив  — это совокупность данных в электронной форме, которая имеет стоимость и существует в системе оборота виртуальных активов.

Виртуальный актив может быть как самостоятельным объектом гражданского оборота, так и удостоверять имущественные или не имущественные права, в частности, права требования на другие объекты гражданских прав. В то же время, в Проекте прямо указано, что виртуальные активы не являются средством платежа на территории Украины.

Субъект предпринимательской деятельности, который осуществляет в интересах третьих лиц один или несколько видов деятельности с виртуальными активами, установленных законом, считается поставщиком услуг, связанных с оборотом виртуальных активов и подлежит обязательной государственной регистрации. К таким видам деятельности относятся:

  • хранение или администрирование виртуальных активов и ключей виртуальных активов;
  • обмен виртуальных активов;
  • перевод виртуальных активов;
  • участие и предоставление финансовых услуг, связанных с предложением эмитента и/или продажей виртуальных активов.

Помимо обязательной регистрации, поставщик услуг, связанных с оборотом виртуальных активов также должен соответствовать определённым требованиям, а именно:

  • безупречная деловая репутация руководителя и участников;
  • раскрытие информации о структуре собственности (включая информацию о конченых бенефициарах или их отсутствии);
  • разработанные и внедренные внутренние процедуры финансового мониторинга;
  • разработанные и внедренные правила обработки персональных данных.

Если же физическое лицо или субъект предпринимательской деятельности не осуществляет указанные виды деятельности в интересах третьих лиц, то такая деятельность не считается предоставлением услуг, связанных с оборотом виртуальных активов и не подлежит обязательной регистрации.

В соответствии с законопроектом Министерство цифровой трансформации Украины в течении 30 дней принимает решение о проведении государственной регистрации деятельности поставщика услуг, связанных с оборотом виртуальных активов и внесении его в Государственный реестр поставщиков услуг, связанных с оборотом виртуальных активов, или принимает решение об отказе. Строк действия государственной регистрации является неограниченным.

На данный момент, рассмотрение Проекта Закона Украины «О виртуальных активах» не стоит на повестке дня в Верховной Раде Украины. Однако, и новых законопроектов на тему регулирования деятельности с крипто активами пока не вносилось на рассмотрение.

А как же быть с налогами?

Значительно ранее (ещё в ноябре 2019 года) был внесен на рассмотрение Проект Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс касательно налогообложения операций с крипто активами». Основной идеей данного законопроекта является обозначение прибыли от операций с крипто активами как положительной разницы между доходом, полученным плательщиком налога от продажи крипто активов и расходами, связанными с их приобретением и/или созданием. По общему правилу предлагается, что такая прибыль будет базой для применения общей ставки налога на прибыль в размере 18 % (+ 1,5 % военного сбора). В то же время, предлагается установить ставку в 5 % для налогообложения инвестиционной прибыли от продажи крипто активов сроком на 5 лет.

Следует отметить, что несмотря на то, что законопроект так и не был принят, указанные в нем правила по налогообложению прибыли, полученной от деятельности, связанной с крипто активами, на практике уже и так применяются. Так, обозначенная прибыль налогооблагается по общей ставке 18 % (+ 1,5 % военного сбора) и подпадает под категорию «иные доходы».

В свою очередь, физические лица-предприниматели, занимающиеся майнингом криптовалют чаще всего находятся на упрощённой системе налогообложения и оплачивают 5 % налога от полученных доходов. Однако, такой подход является достаточно рискованным, так как на практике физических лиц-предпринимателей исключали из Реестра за ведение деятельности, которая не была включена в перечень деятельности, которой они занимаются.

Таким образом, на данный момент существует правовая коллизия, когда с одной стороны существуют доходы, получаемые от деятельности с крипто активами, а с другой отсутствует правовое регулирование вопросов декларирования и налогообложения таких доходов. Так, как было указано, некоторые предприниматели пытаются задекларировать свои доходы, полученные от деятельности с крипто активами, и оплатить налоги, а взамен имеют риски исключения из Реестра за ведение деятельности вне рамок закона.

Некоторые предприниматели и физические лица, которые хотят вести деятельность с крипто активами в рамках правового поля иногда также рассматривают варианты получения резидентства в юрисдикциях, где такая деятельность является законодательно урегулированной.

За информацией касательно получения юридических консультаций по вопросам ведения деятельности с крипто активами в Украине или выбора юрисдикции для ведения крипто бизнеса, Вы можете обратиться по тел. +38 (063) 388 81 20 или e—mail: info@voropaevltd.com.ua  

Вероника Курилко

 Юрист

Специализация                                                                                                                                                                            Корпоративное, трудовое, хозяйственное, гражданское, регуляторное право, право интеллектуальной собственности, консультирование по вопросам налогового права и структурирования бизнеса

Опыт                                                                                                                                                                                                    Курилко Вероника присоединилась к команде ЮФ «Воропаев и Партнеры» в августе 2020 года. С 2017 года Вероника работала в юридическом отделе департамента налогового и юридического консультирования аудиторской компании «КПМГ-Украина», где занималась предоставлением юридических услуг широкого спектра, включая, но не ограничиваясь: юридическое консультирование, due dilligence, сопровождение сделок слияния и поглощения, комплаенс анализ, сопровождение проведения публичных закупок, участие в судебных процессах по вопросам трудового права.                                                                                                                                                                                                      В ЮФ «Воропаев и Партнеры» Вероника осуществляет юридическое сопровождение и консультирование клиентов по вопросам структурирования и управления частным капиталом, включая создание и управление компаниями в иностранных юрисдикциях, а также обеспечивает коммуникацию клиента с компаниями-администраторами в таких юрисдикциях.

Образование                                                                                                                                                                                  Вероника Курилко имеет высшее юридическое образование. В 2017 году закончила Национальный университет «Киево-Могилянская академия», степень магистра.

Языки                                                                                                                                                                                                  Свободно владеет украинским, русским и английским языками.

Контакты vkurilko@voropaevltd.com.ua

Татьяна Волкова

Партнёр, адвокат

Специализация                                                                                                                                                                                Судебная практика (гражданские, уголовные, хозяйственные, административные, семейные, наследственные, земельные, трудовые, налоговые споры)                                                                                                                                            Разработка и правовой анализ механизмов внедрения бизнес-решений, внутренних политик компаний, организация работы персонала, разработка систем оценивания и наград                                                                                                                Правовая экспертиза хозяйственных операций                                                                                                                        Юридическое сопровождение строительных и проектных работ                                                                                Миграционное право

Опыт                                                                                                                                                                                                          Опыт работы: 23 года                                                                                                                                                                                          До перехода в октябре 2008 года в ЮФ «Воропаев и партнеры» Волкова Татьяна Викторовна работала адвокатом Донецкой областной Коллегии адвокатов. Возглавляла Юридическую консультацию Калининского района г. Донецка, была членом Президиума Донецкой областной Коллегии адвокатов, работала ведущим юрисконсультом в коммерческих структурах.                                                                                                                                                                                      23-летний опыт  юридической практики Волковой Т.В. позволяет предоставлять юридическим и физическим лицам широкий спектр юридических услуг, связанных с защитой интересов клиентов в уголовном судопроизводстве и на стадии досудебного расследования, представлением интересов в судах всех юрисдикций и предоставление юридического консультирования по вопросам, вытекающим из договорных и обязательственных правоотношений гражданского и хозяйственного права, административного, трудового, жилищного, налогового, семейного, земельного, наследственного права.                                                                                                                                                              Как специалист по семейному праву Волкова Татьяна предлагает услуги по оформлению брачных контрактов; консультирование по вопросам защиты имущества, планирование наследственности семейной собственности, помощь в составлении завещаний и договоров о разделе совместного имущества супружеской пары; управление имуществом несовершеннолетних детей; сопровождение рассторжения брака, раздел совместного имущества в судебном порядке, взыскание алиментов и определение места проживания ребенка; минимизации рисков совместного проживания без регистрации брака, и по иным вопросам, что возникают из семейных правоотношений.                                                      Также Волкова Татьяна специализируется в вопросах миграционного права, в её компетенцию входит легализация пребывания иностранцев в Украине, граждан Украины за границей, помощь в получении разрешений на трудоустройство, разрешений на временное или постоянное проживание, консультирование по вопросам миграционного законодательства.

Ключевые проекты:

  • Участие в создании структуры управления семейным бизнесом (Семейного офиса), управление недвижимостью, юридическое сопровождение организации работы персонала по обслуживанию потребностей семьи, оптимизация финансирования и налогообложения, разрешение миграционных вопросов.
  • Предоставление помощи гражданам США и ЕС в оформлении наследственных прав на территории Украины.
  • Юридическое сопровождение строительства частного жилищного комплекса.
  • Защита прав и интересов физических лиц в административном деле о признании противоправным и отмене Постановления Кабинета Министров Украины № 595 от 07.11.2014 г., которым были прекращены социальные выплаты гражданам Украины с временно-оккупированных территорий Украины.

Представительство интересов:

  • АТ «СКМ» — юридическое сопровождение по вопросам трудового законодательства, по вопросу HR политики компании;
  • АТ «ПУМБ» — налоговые споры, уголовные и гражданские дела по взысканию проблемной задолженности по кредитным договорам;
  • ООО «КОЗИН-ЛЮКС» — комплексное юридическое обслуживание;
  • ООО «КОМТЕК ИНВЕСТ» — юридическое сопровождение корпоративных вопросов.

Образование                                                                                                                                                                                            Высшее: Донецкий государственный университет, экономико-правовой факультет, специальность «Правоведение».      Курс Организационное поведение (Organisational Behaviour) британской программы МВА, Edinburgh Business School, Heriot Watt University.

Членство в адвокатских объединениях                                                                                                                                          НААУ, Совет адвокатов Донецкой области

Языки                                                                                                                                                                                                    Украинский, русский, английский

Контакты tvolkova@voropaevltd.com.ua

 

Анна Нечай

Партнер, юрист, адвокат, член Ассоциации специалистов в области трастов и наследуемого имущества (STEP)

Специализация                                                                                                                                                                                          В отрасли иностранного права: международное налоговое планирование, создание трастов и их управление, разработка и реализация схем по управлению частным капиталом (wealth management), управление оффшорными компаниями, наследственное планирование, работа с иностранными банками, корпоративное право.

В отрасли украинского права: корпоративное право, гражданское право, банковское и финансовое право, валютное регулирование, законотворчество, внешнеэкономические отношения.

Опыт                                                                                                                                                                                                                В ЮФ «Воропаев и партнёры» Анна Нечай осуществляет юридическое сопровождение и консультирование клиентов по вопросам разработки и реализации схем по управлению частным капиталом, включая создание и управление трастов, компаний в иностранных юрисдикциях, оказывает услуги непосредственного управления иностранными компаниями клиентов, обеспечивает эффективную коммуникацию с иностранными банками (открытие и управление счетов в иностранных банках, в том числе в private banking) и провайдерами услуг за рубежом. Также Анна активно участвует в разработке и последующем обсуждении с представителями государственных органов Украины проектов законодательных актов Украины в сфере корпоративного права, ценных бумаг, валютного регулирования и банковского и финансового права.                                                                                                                                                                  Свою трудовую деятельность в ЮФ «Воропаев и Партнёры» Анна начала ещё в 2006 году. В тот период Анна главным образом специализировалась на вопросах банковского и корпоративного права, сделках по слияниям и поглощениям, обеспеченному кредитованию.                                                                                                                                                                              В период с 2008 по 2013 г. Анна Нечай работала юристом в украинском офисе международной юридической компании «Baker & McKenzie» (США) в департаменте банковского и финансового права (2008 — 2013 гг.), а также корпоративного права и сделках по слиянию и поглощению.                                                                                                    Трудовой опыт Анны начался в 2004 году с работы в ПАО «Первый Украинский Международный банк», где Анна вела судебно-претензионную работу, работу по обеспеченному кредитованию, отвечала за коммуникацию с представителями налоговых, исполнительных и правоохранительных органов, вела разъяснительную работу юридического характера с клиентами банка.

Образование                                                                                                                                                                                          Анна Нечай имеет высшее юридическое образование: в 2004 году Анна окончила с отличием Международный Соломонов Университет (г. Киев) со степенью бакалавра, а в 2006 – Национальную Академию Наук им. Корецкого по специальности правоведение со степенью магистра. Также Анна 2014 году окончила бизнес-образование (MBA) Университета Нью Брансвик (Канада) и Международного Института Бизнеса (Украина). В 2015 году Анна получила Сертификат и Диплом в Международном Трастовом Управлении Ассоциации специалистов в области трастов и наследуемого имущества (STEP).

Языки                                                                                                                                                                                                      Анна Нечай свободно владеет украинским, русским и английским языками.

Членство в профессиональных объединениях                                                                                                                          С 2006 года Анна Нечай является адвокатом Киевской городской коллегии адвокатов Украины и с 2015 года членом Ассоциации специалистов в области трастов и наследуемого имущества (STEP)

Контакты anna.nechai@voropaevltd.com.ua